Tăng cường IVA khấu trừ theo dõi thuế dựa trên nhà cái tặng tiền miễn phí hoạt động V5

Bộ Tài chính Mexico và Nợ công trong Đăng ký Liên bang vào ngày 12 tháng 12Bản sửa đổi thứ 6 nhà cái tặng tiền miễn phí Quy tắc thương mại 2023 (RGCE2023)| đã được ban hành. Mục đích của bản sửa đổi thứ sáu là để đảm bảo rằng nhà cái tặng tiền miễn phí doanh nghiệp trong nước đã hoàn trả kỹ lưỡng về thuế giá trị gia tăng (IVA) của nhà cái tặng tiền miễn phí doanh nghiệp trong nước thông qua Maquiladora (lưu ý 2, bên dưới Maquila), đã thu thập được . AEO được chứng nhận Makira sẽ được tái xuất sau ngày 1 tháng 1 năm 2024, trước khi tuyên bố lại V5, sẽ được mô tả dưới đây.định dạng E15và được gửi trên trang web nhà cái tặng tiền miễn phí Cơ quan Thuế Quốc gia (SAT) và thông báo về biên lai phải được đính kèm với tuyên bố lại "V5".

Xin hãy cực kỳ cẩn thận để không quên tờ khai thuế giữ lại nhà cái tặng tiền miễn phí IVA

Vấn đề với hoạt động "V5" là một IVA kép được áp đặt trên một giao dịch duy nhất. Điều 1 của Đạo luật IVA quy định rằng nhà cái tặng tiền miễn phí hành vi chịu thuế của IVA bao gồm (1) bán hàng hóa trong nước, (2) bán dịch vụ trong nước, (3) cho thuê và cho thuê hàng hóa, và (4) nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Hoạt động "V5" bao gồm một tuyên bố nhập khẩu cuối cùng, vì vậy IVA nhập khẩu sẽ bị đánh thuế tại thời điểm đó. Mặt khác, vì quyền sở hữu chuyển từ cư dân nước ngoài sang nhà cái tặng tiền miễn phí doanh nghiệp trong nước trong lãnh thổ Mexico, điều này áp dụng cho khái niệm bán hàng trong nước trong (1). Nếu người bán là cư dân nước ngoài, nhà điều hành kinh doanh trong nước là người mua phải trả thuế khấu trừ trong tờ khai thuế hàng tháng của IVA theo Điều 10 của Đạo luật IVA (xem tài liệu đính kèm).

Đã có những trường hợp thường xuyên mà mọi người đã quên tờ khai thuế giữ lại của họ, và sau đó được SAT chỉ ra trong quá trình kiểm toán thuế và nhà cái tặng tiền miễn phí vấn đề khác, và đang được tìm kiếm. Vì IVA là thuế do người tiêu dùng cuối cùng chịu, nhà cái tặng tiền miễn phí doanh nghiệp trung gian có thể xử lý nhà cái tặng tiền miễn phí khoản thanh toán sơ bộ IVA và sau đó thu thập chúng từ người bán hoặc đăng ký hoàn lại tiền SAT, nhưng nếu họ bị tính phí sau đó, họ không thể xử lý nhà cái tặng tiền miễn phí khoản thanh toán tạm thời, vì vậy hãy cẩn thận. Hơn nữa, nếu nhà cái tặng tiền miễn phí doanh nghiệp trong nước phải chung và chịu trách nhiệm cho IVA do sửa đổi này, nếu họ quên trả tiền thuế của họ và chỉ ra SAT, họ sẽ chung và chịu trách nhiệm cho số tiền bổ sung (lưu ý 4) không bao gồm tiền phạt.

(Lưu ý 1) AEO (Nhà điều hành kinh doanh được chứng nhận, OEA bằng tiếng Tây Ban Nha) đã được lấy từ Cơ quan Thuế Quốc gia (SAT).

(Lưu ý 2) Một "Hoạt động xử lý hợp đồng ngoại quan" có thể được thực hiện bởi nhà cái tặng tiền miễn phí công ty đã đăng ký với Chương trình Công nghiệp Dịch vụ Sản xuất/Maquiladora (Immex). Cả nhà cái tặng tiền miễn phí bộ phận, nguyên liệu thô và sản phẩm cuối cùng sau khi chế biến đều thuộc sở hữu của cư dân nước ngoài và Makira chỉ tính phí cư dân nước ngoài cho phí dịch vụ xử lý hợp đồng. Kể từ năm 2014, doanh thu của Makira sẽ được giới hạn ở mức 100% từ nhà cái tặng tiền miễn phí dịch vụ xử lý hợp đồng, vì vậy Makira sẽ không thể bán trong nước sau khi thay đổi trạng thái nhập khẩu của cổ phiếu ngoại quan.

(Lưu ý 3) Hoạt động "V5" đề cập đến một hoạt động trong đó một cư dân nước ngoài bán nhà cái tặng tiền miễn phí sản phẩm ngoại quan đã được gia công cho Makira cho nhà cái tặng tiền miễn phí doanh nghiệp trong nước không được đăng ký trong nhà cái tặng tiền miễn phí chương trình ngoại quan như Immex (xuất khẩu sản xuất, chương trình dịch vụ dịch vụ Makiradora) mà không cần sử dụng sản phẩm. Đây được gọi là hoạt động "V5" vì Makira tuyên bố lại xuất khẩu cổ phiếu ngoại quan đến Hải quan bằng mã khai báo "V5" và nhà cái tặng tiền miễn phí nhà khai thác trong nước gửi khai báo nhập khẩu cuối cùng bằng mã khai báo "V5". Theo nguyên tắc chung, hàng tồn kho ngoại quan do Immex và Makira nắm giữ không thể được bán trong nước trừ khi nó được chuyển sang trạng thái nhập khẩu cố định, ngoại trừ những người giữa nhà cái tặng tiền miễn phí công ty Immex. Hoạt động "V5" là một ngoại lệ đối với cùng một nguyên tắc và vì nó được Makira coi là đã được tái xuất cho một cư dân nước ngoài mà không cần đưa nó ra ngoài quốc gia, nhà cái tặng tiền miễn phí nhà khai thác trong nước có thể khiến cư dân nước ngoài có thể bán cho cư dân trong nước bằng cách nộp tờ khai nhập khẩu cuối cùng.

(Lưu ý 4) Dựa trên Điều 53 nhà cái tặng tiền miễn phí Đạo luật Hải quan và Điều 26 nhà cái tặng tiền miễn phí Đạo luật về thuế chung liên bang (CFF), những người chung và chịu trách nhiệm thanh toán thuế phải chịu thuế bổ sung, điều chỉnh lạm phát, lãi suất trễ, v.v.

(Nakahata Takao)